中国个人所得税（综合所得）入门：累计预扣、税率表与教学演示工具
中国个人所得税（综合所得）入门：累计预扣、税率表与教学演示工具
工资薪金等四项综合所得 在预扣预缴阶段通常采用 累计预扣法 ：随着累计收入与扣除变化，适用税率可能跨档。理解这一点有助于核对每月实发工资与年度汇算的关系。 居民综合所得个税如何理解？累计预扣、七级超额累进与教学演示计算器链接，便于快速自查与复习。 免费在线计算器 — AllMetrics。 中国个人所得税综合所得入门 免费在线计算器 — AllMetrics。 中国个人所得税综合所得入门
为什么需要“综合所得”视角？
工资薪金等四项综合所得在预扣预缴阶段通常采用累计预扣法：随着累计收入与扣除变化，适用税率可能跨档。理解这一点有助于核对每月实发工资与年度汇算的关系。
与官方规则的关系
税率表、专项附加扣除、汇算清缴规则以国家税务总局发布的现行文件为准。本站工具为教学演示，不构成税务意见。
在线工具
使用 中国个人所得税计算器 输入累计收入与扣除等参数，观察不同假设下的估算税额（示例用途）。
常见问题
综合所得包括哪四项？
工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费，这四项在年度汇算时合并计算应纳税所得额。其中劳务报酬和稿酬在预扣阶段有各自的折算规则，并非直接以收入全额计入。
累计预扣法和按月单独计税有什么区别？
累计预扣法将本年度截至当月的累计收入、累计扣除一并纳入计算，得出累计应纳税额后再减去已扣税款，差额即为当月应扣税。这样做的好处是全年税负更平滑，避免年初少扣、年末大额补税的情况。
为什么一月份扣税少、年底扣税多？
年初累计收入低，适用税率档次也低；随着月份推进，累计收入越过更高档次的起点，当月边际税率随之上升，扣税金额自然增加。这是累计预扣法的正常表现，并非单位计算有误。
基本减除费用每年是多少？
目前居民个人综合所得的基本减除费用为每年60,000元，折合每月5,000元。这一标准由国务院规定，如有调整以国家税务总局最新公告为准。
专项扣除和专项附加扣除有什么不同？
专项扣除主要指个人缴纳的基本养老、医疗、失业保险及住房公积金，属于法定扣除项目。专项附加扣除则涵盖子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人和3岁以下婴幼儿照护等，需要纳税人主动申报。
七级超额累进税率是怎么运作的？
超额累进的意思是，只有超过某一档次起点的那部分收入才按该档税率征税，低于起点的部分仍按低档税率计算。举例来说，年应纳税所得额36,000元以内适用3%，超过部分才进入10%档，而不是全额按10%计算。
劳务报酬所得在预扣时为何要先打折？
劳务报酬在预扣阶段，每次收入不超过4,000元的减除800元费用，超过4,000元的减除20%费用，再以余额乘以适用税率。这一折算规则是为了近似模拟综合所得年度汇算时的扣除效果。
稿酬所得为什么还要再打七折？
稿酬所得在减除20%费用后，还需再按70%计入综合所得，相当于实际计税金额为收入的56%。这一优惠政策沿用已久，体现了对著作权收益的特殊考量。
年度汇算清缴什么时候办理？
通常在次年3月1日至6月30日之间，通过个人所得税App或税务局窗口办理。如果全年综合所得不超过12万元且补税金额不超过400元，可以免于汇算。
哪些情况下必须自行申报汇算？
取得两处及以上综合所得、取得劳务报酬或稿酬等非工资收入、专项附加扣除未在预扣阶段申报、或者需要申请退税的，都需要自行完成汇算清缴。
非居民个人适用同一套税率表吗？
非居民个人的工资薪金按月单独计税，不采用累计预扣法，税率表的级距也与居民综合所得不同。在华工作不满183天的外籍人员通常按非居民规则处理，具体判定以税务机关认定为准。
住房公积金缴纳比例影响个税吗？
个人缴纳的住房公积金在不超过当地规定上限的部分，可以在税前全额扣除，直接减少应纳税所得额。缴纳比例越高，可扣除金额越大，实际税负相应降低。
年终奖可以单独计税吗？
目前政策允许居民个人将全年一次性奖金选择单独计税，即以奖金总额除以12个月后查找对应税率，再乘以12个月计算税额。这一优惠政策有时限，是否延续以当年财政部、税务总局公告为准。
如何核对单位代扣的税款是否正确？
可以将本年度截至当月的累计工资薪金收入，减去累计基本减除费用、累计专项扣除和累计专项附加扣除，得出累计应纳税所得额，再查七级税率表计算累计税额，最后减去前几个月已扣税款，即为本月应扣金额。与工资条上的数字对比，差异较大时可向单位财务核实。
个税App上的数据和单位报税数据不一致怎么办？
个税App显示的是税务机关已接收的申报数据，存在一定的更新延迟。如果发现长期不一致，建议先与单位财务确认申报是否已提交，必要时携带工资单等凭证前往主管税务机关核查，不要仅凭App截图作为最终依据。